Carry-back in de vennootschapsbelasting: Circulaire geeft extra toelichting!

De fiscus heeft in het kader van de coronacrisis een vervroegde verliesaftrek (‘carry-back’) ingevoerd, zowel in de personenbelasting als in de vennootschapsbelasting.

Met deze nieuwe circulaire geeft de fiscus een uitgebreide toelichting omtrent de correcte toepassing in de vennootschapsbelasting (Circ. 2020/C/122, 22.09.2020).

De circulaire geeft in de eerste plaats een duidelijk overzicht van de nieuwe wettelijke en reglementaire bepalingen en bevestigt een aantal reeds gekende principes, met name:

• de regeling is enkel van toepassing op vennootschappen die op 18 maart 2020 niet konden worden aangemerkt als een vennootschap in moeilijkheden;
• uitsluiting van vennootschappen die overgaan tot een vermindering of een verdeling van het eigen vermogen;
• uitsluiting van vennootschappen die banden hebben met belastingparadijzen;
• de regeling geldt voor het belastbaar tijdperk dat wordt afgesloten in de periode van 13 maart 2019 tot 31 juli 2020, en dat bijgevolg overeenstemt met het aanslagjaar 2019 of 2020;-de regeling wordt enkel toegepast op vraag van de vennootschap;
• de vrijstelling is éénmalig en tijdelijk (terugname in het volgende aj. om zo het verlies voor dat aj. geheel of gedeeltelijk te neutraliseren);

Vervolgens besteedt de circulaire uitgebreid aandacht aan de raming van het bedrag van de vrijstelling, de correcte aanrekening ervan op de winsten en de te vervullen formaliteiten voor de aanvraag van de vrijstelling.

Er wordt ten slotte dieper ingegaan op de complexe berekening van:

• de verhoging van de belastbare grondslag (omwille van de neutraliteit van het tarief in de VenB);
• de afzonderlijke aanslag ingeval van overschatting van de vrijgestelde reserves.